Депонирование заработной платы
Организация может хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий. Причем эти средства не должны храниться свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, данный срок увеличен до 5 дней.
Если в течение трехдневного срока по каким-либо причинам денежные средства не были получены работником (группой работников), то кассир, ответственный за их выдачу, должен проверить в платежной ведомости либо в расчетно-платежной ведомости подписи в получении денег, суммировать выданную зарплату и напротив фамилий тех, кто ее не получил, поставить штамп или указывать от руки «депонировано».
Для учета расчетов с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки сотрудников), предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы оплаты труда и иные вознаграждения отражаются по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Пример. За первую половину месяца начислен аванс работникам организации на общую сумму 650 000 руб. Из них 21-го числа 420 000 руб. выдано через кассу организации. 230 000 руб. выдано четырем раздатчикам для выдачи заработной платы работникам подразделений. По окончании выплатного периода (3 календарных дня) раздатчиками сдано 25 000 руб., которые зачислены на депонент.
В бухгалтерском учете будут оформлены следующие проводки:
21-го числа:
Дебет 71 Кредит 50
— 230 000 руб. — на сумму наличных денег, выданных раздатчикам;
23-го числа:
Дебет 70 Кредит 50
— 420 000 руб. — на сумму оплаты, произведенной непосредственно через кассу организации;
Дебет 70 Кредит 71
— 205 000 руб. — на сумму оплаты, произведенной через подотчетных лиц;
Дебет 50 Кредит 71
— 25 000 руб. — на сумму наличных денег, сданных раздатчиками в кассу по окончании выплатного периода;
Дебет 70 Кредит 76-4
— 25 000 руб. — на сумму депонированной заработной платы;
Дебет 51 Кредит 50
— 25 000 руб. — зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата.
Депонированные суммы на следующий день после истечения срока хранения сдаются на расчетный счет организации в банк на основании объявления на взнос наличными. При этом в документе в назначении платежа указывается «депонированная заработная плата», что обязывает кредитную организацию учитывать данные средства обособленно. На сдаваемую сумму оформляется расходный кассовый ордер.
Депонированная сумма на оплату труда отражается в бухгалтерском учете до истечения срока исковой давности. Напомним, что общий срок исковой давности — три года (ст. 196 ГК РФ). В течение этого срока организация обязана по первому требованию работника выдать депонированную заработную плату.
Пример. В организации начислена заработная плата за ноябрь 2011 г. Сумма, подлежащая выплате сотрудникам организации, составляет 458 523 руб. Не полученная в срок заработная плата составила 16 482 руб.
На счетах бухгалтерского учета сделаны записи:
Дебет 50 Кредит 51
— 458 523 руб. — поступили в кассу денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы;
Дебет 70 Кредит 50
— 442 041 руб. — выплачена заработная плата;
Дебет 70 Кредит 76-4
— 16 482 руб. — депонирована не полученная в срок заработная плата;
Дебет 51 Кредит 50
— 16 482 руб. — депонированная заработная плата возвращена на расчетный счет.
Пример. В организацию 6 ноября 2011 г. поступила с расчетного счета сумма 735 000 руб. для следующих целей:
— на выплату заработной платы за октябрь 2011 г. — 668 000 руб.;
— на выплату пособия по временной нетрудоспособности — 17 000 руб.;
— на выдачу под отчет на командировочные расходы — 15 300 руб.;
— на выплату депонированной заработной платы — 34 700 руб.
Выплаты произведены полностью.
На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:
Дебет 50 Кредит 51
— 735 000 руб. — получены в кассу с расчетного счета денежные средства;
Дебет 50 Кредит 70
— 668 000 руб. — выплачена заработная плата работникам организации;
Дебет 50 Кредит 70
— 17 000 руб. — выплачено пособие по временной нетрудоспособности;
Дебет 76-4 Кредит 50
— 34 700 руб. — выплачена депонированная заработная плата;
Дебет 71 Кредит 50
— 15 300 руб. — выдано под отчет на командировочные расходы.
Отметим еще раз, что по истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной заработной платы могут быть списаны. Основанием для этого служит приказ (распоряжение) руководителя организации, изданный по результатам проведенной инвентаризации. Относятся они на финансовые результаты деятельности организации.
Пример. У организации имеется депонированная заработная плата в размере 10 258 руб., по которой истекает срок исковой давности. По распоряжению руководителя данная сумма списывается. На счетах бухгалтерского учета делается запись:
Дебет 76-4 Кредит 91
— 10 258 руб. — списана депонированная заработная плата в связи с истечением срока исковой давности.
Источник: hr-portal.ru
