Аудит в России: вопросы повышения качества услуг и правовое поле
Прошел год после 5-го расширенного заседания ЦАЛАК Минфина России. Если охарактеризовать очень коротко этот период — с сентября 1999 г. по сентябрь 2000 г. — то наиболее значимым событием, явилось рассмотрение, а затем принятие Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении Федерального закона «Об аудиторской деятельности». Здесь не хотелось бы останавливаться на подробностях этого события, которые стали уже историей, но, на наш взгляд, одним из положительных результатов его наряду с принятием с огромным перевесом правительственного варианта проекта стал новый виток становления профессиональных аудиторских объединений. По эмоциональному настрою и по активности практикующих аудиторов это напомнило 1995 год — год, когда параллельно были созданы Аудиторская палата России (АПР) и Союз Профессиональных Аудиторских Организаций (СПАО). Действительно, в апреле-июне 2000 г. (в хронологической последовательности) сформированы Национальная федерация аудиторов и консультантов, преобразованная Аудиторская палата России и Институт профессиональных аудиторов. Главное сейчас то, чтобы реальные лидеры объединений могли бы за столом переговоров взаимодействовать в хорошем смысле слова, консолидироваться и развивать аудиторскую профессию. Поэтому вывод: сегодня при работе над поправками к закону необходимо направить общие усилия на то, чтобы закон отвечал и интересам государства, и интересам профессии.
Итак, прошел год. Шестое расширенное ежегодное заседание ЦАЛАК Минфина России в соответствии с решениями руководства Министерства и Комиссии проводится в сентябре 2000 г. в г. Санкт-Петербурге. Его подготовку Департамент государственного финансового контроля и аудита проводит при участии научных и аудиторских кругов города на Неве.
Стратегический вопрос для развития российского аудита в настоящее время
Таковым, безусловно, является прохождение в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации проекта Федерального закона «Об аудиторской деятельности». В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 9.06.99 г. N 890-р данный законопроект был официально внесен в Государственную Думу. 5 апреля 2000 г. проект принят Государственной Думой в первом чтении (с результатами голосования: 358 — за, 28 — против, 0 — воздержались), и в настоящее время идет подготовка к его рассмотрению во втором чтении (в частности, 30 мая 2000 г. завершен прием поправок к законопроекту).
Правовое поле для организации аудиторской деятельности будет во многом определено данным законом. Речь идет о месте и роли в этом процессе органов государственной власти (в том числе Минфина России), общественных аудиторских объединений и других заинтересованных организаций.
Законопроект «Об аудиторской деятельности» подготовлен рабочей группой с участием представителей Минфина России, профессиональных аудиторских объединений, их региональных структур и практикующих аудиторов, представляющих, в частности, АПР и СПАО, в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 6.08.98 г. N 889 и от 19.07.99 г. N 829.
Остановимся подробнее на некоторых важных особенностях законопроекта. Документ в достаточной для закона степени концептуально очерчивает правовое пространство аудита и значительно расширяет возможности профессиональных аудиторских объединений в решении отдельных вопросов регулирования аудиторской деятельности. В проекте определены понятия аудиторской деятельности и аудита, обязательного и инициативного аудита, независимости аудиторов; общероссийские правила (стандарты) аудиторской деятельности; основы конфиденциальности информации, полученной при осуществлении аудита; принципы страхования гражданско-правовой ответственности; основы контроля качества работы, аттестации и лицензирования аудиторской деятельности.
В схему регулирования вводится Федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности — ФОГРАД. Таким образом, в проекте не предусмотрено функционирование Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации и центральных аттестационно-лицензионных аудиторских комиссий Минфина России и Банка России. Предусмотрено создание Совета по аудиторской деятельности при ФОГРАДе с контрольным пакетом голосов за практикующими аудиторами, которые таким образом смогут активно участвовать в подготовке и принятии ключевых решений.
Проектом вводится институт аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, которые будут играть значительную роль в активизации участия практикующих аудиторов в процессе регулирования аудиторской деятельности и более эффективного выполнения контроля за качеством аудиторских услуг. Здесь использован положительный зарубежный опыт (в частности, шведский) во взаимоотношениях с профессиональными аудиторскими объединениями. При подготовке законопроекта проанализированы последние изменения в законодательстве, чтобы избежать противоречий в нормативных актах, в частности в связи с выходом Федерального закона от 25.09.98 г. N 158-ФЗ (в ред. от 12.05.2000 г.) «О лицензировании отдельных видов деятельности».
При подготовке законопроекта разработчиками была предпринята попытка усовершенствовать действующую систему регулирования аудиторской деятельности. Так, в законопроекте нет обособленного выделения конкретных видов аудита, как было закреплено ранее в п. 23 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 22.12.93 г. N 2263 (далее — Временные правила). Это вызвано в значительной степени желанием разработчиков приблизить законопроект к международным стандартам.
Федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности согласно законопроекту должен быть определен Правительством Российской Федерации исходя из имеющихся федеральных органов исполнительной власти. Это соответствует действующей практике и Федеральному закону «О лицензировании отдельных видов деятельности». Концентрация регулирующих функций в области аудиторской деятельности в одном ведомстве, на наш взгляд, будет иметь позитивные результаты. Это согласуется также и со сложившейся ситуацией в области законодательного регулирования отдельных видов аудиторской деятельности.
С учетом современного правового пространства не исключается активное участие Банка России в этой работе, в том числе в разработке нормативных актов, методических материалов, при проведении контроля качества оказываемых аудиторских услуг, в решении других вопросов, где может быть использован имеющийся опыт Банка России.
При доработке проекта закона «Об аудиторской деятельности» и при подготовке соответствующих нормативных документов в развитие закона представляется целесообразным предусмотреть конкретные меры ответственности аудиторских организаций и аудиторов за уклонение от предоставления отчетности лицензирующему органу.
О контроле качества
Напомним, что в течение нескольких лет Европейское сообщество поступательно продвигалось по пути повышения требовательности к профессии, усиления контроля за качеством аудиторских услуг. При этом, думается, шаг за шагом будет повышаться роль российских аккредитованных профессиональных аудиторских объединений в отношении своих членов. Профессия постепенно сможет самостоятельно очищаться от негативных явлений. Одновременно будут уходить элементы контроля, введенные со стороны государства в настоящих условиях в качестве временной, но необходимой меры.
Назовем новейшие мероприятия в сфере регулирования аудиторской деятельности. Минфином России согласован с Минимуществом России Порядок проведения конкурса по отбору уполномоченных аудиторских организаций в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.01.2000 г. N 81 «Об аудиторских проверках федеральных государственных унитарных предприятий». При осуществлении аудиторских проверок государственных унитарных предприятий наиболее отчетливо подтверждается единство форм и методов проведения аудита и ревизии при одновременном различии целей их проведения, а также необходимость осуществления контроля за организацией процесса аудита в целом.
Данным порядком в качестве основных условий участия аудиторской организации в конкурсном отборе представлены: работа на рынке аудиторских услуг не менее 3 лет, наличие не менее 5 аттестатов аудиторов, соблюдение действующих российских стандартов аудита, своевременное и качественное предоставление отчета согласно приказу N 69н.
В соответствии с поручением Правительства Российской Федерации N П13-1223 Департаментом государственного финансового контроля и аудита Минфина России были организованы подготовка и сбор предложений, касающихся контроля за соблюдением организациями (которые подлежат обязательным ежегодным аудиторским проверкам) требований постановления Правительства Российской Федерации от 7.12.94 г. N 1355 «Об основных критериях (система показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной бухгалтерской проверке». Эта работа осуществлялась при взаимодействии с территориальными органами МНС России и Федеральной службы налоговой полиции, а также с администрациями соответствующих субъектов Российской Федерации.
На основании представленных материалов можно сделать вывод, что в регионах с достаточным вниманием относятся к проблеме проведения обязательных аудиторских проверок. В качестве причины, из-за которой не все организации, подлежащие обязательным ежегодным аудиторским проверкам, их проводят, наиболее распространенной и значимой обычно указывается отсутствие отлаженного механизма контроля и ответственности.
В подавляющем большинстве представленных предложений подчеркивается, что обязательные аудиторские проверки целесообразно проводить при представлении организациями годовой бухгалтерской отчетности в территориальные налоговые органы. При этом наиболее эффективным средством для обеспечения проведения организациями обязательных аудиторских проверок могло бы стать направление налоговыми органами исков о взыскании штрафов в соответствующие суды, что установлено п. 7 Временных правил. Ввиду значительного размера этих штрафных санкций их взыскание стало бы вполне действенным рычагом контроля за проведением обязательных аудиторских проверок.
Следует заметить, что письмом Госналогслужбы России от 3.02.98 г. N ВК-6-16/76 «О взыскании штрафов в случаях уклонения экономических субъектов от проведения обязательных аудиторских проверок» на территориальные налоговые органы возложены функции по предъявлению в арбитражные суды исков о взыскании данных штрафов. Однако информацией о том, были ли в каком-либо регионе Российской Федерации в период с 1998 г. по настоящее время предъявлены иски, и если были, то какие решения были приняты судебными органами, Минфин России не располагает. Недавно получена информация о том, что Кубанской палатой аудиторов и Управлением МНС России по Краснодарскому краю принято совместное решение о подаче исковых заявлений на акционерные общества, которые в 1999 г. не прошли обязательный аудит. Это, на наш взгляд, представляет достойный внимания шаг.
По нашему мнению, контроль за проведением обязательного аудита был бы вполне результативным, если бы территориальные налоговые органы проявляли большую активность при установлении организаций, подлежащих обязательному аудиту. В случае непредставления ими в составе годовой бухгалтерской отчетности аудиторского заключения была бы возможна подача исковых заявлений в соответствующие судебные органы. В качестве дополнительного стимулирующего фактора для местных органов власти в решении данного вопроса можно было бы предложить разделить зачисление указанных штрафных санкций между федеральным и местными бюджетами, внеся изменения в абзац 4 п. 7 Временных правил и другие законодательные акты.
В этой связи представляется целесообразным принятие поручения Правительства Российской Федерации МНС России при взаимодействии с Минфином России и другими заинтересованными министерствами и ведомствами подготовить внесение дополнения в п. 11 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.91 г. N 943-1 (в ред. от 8.07.99 г.) «О налоговых органах Российской Федерации» в части наделения налоговых органов Российской Федерации правами по предъявлению исков в арбитражные суды или суды общей юрисдикции в отношении организаций, уклоняющихся от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствующих ее проведению. Необходимо также разработать и утвердить ведомственный нормативный правовой акт (с последующим представлением его на государственную регистрацию в Минюст России), устанавливающий порядок взыскания штрафных санкций в случаях уклонения организаций от проведения обязательных аудиторских проверок.
Подготовка кадров
С марта 1998 г. Департамент государственного финансового контроля и аудита в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 6.03.98 г. N 273 «Об утверждении Положения о Министерстве финансов Российской Федерации», от 6.03.98 г. N 276 «О Департаменте государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов Российской Федерации» и от 6.05.94 г. N 482 «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации» обеспечивает проведение мероприятий по аттестации аудиторов (кроме банковского аудита). Наряду с этим по поручению руководства Минфина России в соответствии с Федеральным законом от 25.09.98 г. N 158-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», постановлением Правительства Российской Федерации от 27.04.99 г. N 472 «О лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в Российской Федерации» и Положением о Департаменте он осуществляет лицензирование аудиторской деятельности (кроме банковского аудита).
По состоянию на 7 августа 2000 г. более чем за 5 лет приняты решения о выдаче лицензий на осуществление аудиторской деятельности 21,2 тыс. лицензиатам (в том числе аудиторским организациям — 13,2 тыс. и индивидуальным аудиторам — 8 тыс.), из них в области общего аудита — 19,1 тыс., по аудиту бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов — 1,2 тыс., по аудиту страховщиков — 0,9 тыс.
Число действующих лицензий по состоянию на 7 августа 2000 г. составило 6,6 тыс., в том числе по направлению общего аудита — 6 тыс., по направлению аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов — 404, по направлению аудита страховщиков — 216.
Утверждены к выдаче 31,5 тыс. квалификационных аттестатов аудитора, из них — 29,5 тыс. аттестатов в области общего аудита, 1,2 тыс. аттестатов по аудиту бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, 0,8 тыс. аттестатов по аудиту страховщиков.
Число действующих квалификационных аттестатов аудитора составило на 7 августа 2000 г. 22,7 тыс., в том числе по общему аудиту — 21,3 тыс., по аудиту бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов — 855, по аудиту страховщиков — 484 аттестата.
Хотелось бы обратить внимание на достаточно большой разрыв между количеством выданных и действующих квалификационных аттестатов и аналогично — лицензий. Это говорит, с одной стороны, о сложности профессии аудитора, а с другой — о существовании значительного числа фирм-однодневок. Разрешение данной ситуации должно стать одним из участков работы профессиональных объединений.
Кроме того, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 21.07.97 г. N 907 принято решение о продлении срока действия 10 691 квалификационного аттестата аудитора, из них 9984 аттестата в области общего аудита, 391 аттестат по аудиту бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, 316 аттестатов в области аудита страховщиков.
Департаментом государственного финансового контроля и аудита Минфина России осуществляется постоянный контроль за содержанием экзаменационных билетов и тестов на соответствие программам проведения квалификационных экзаменов для получения квалификационного аттестата аудитора в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, в области аудита страховщиков.
Проводится системный анализ содержания вопросов в экзаменационных билетах по разделу «Аудит» с позиции включения вопросов по правилам (стандартам) аудиторской деятельности в соответствии с решением ЦАЛАК Минфина России по данному вопросу. Осуществляется обработка информации о преподавательском составе, количестве часов и форме обучения по данному разделу. Ведется постоянная учетная работа поступления и выдачи экзаменационных материалов, формирования дел 38 учебно-методических центров с контрольными вариантами тестов и билетов по каждой группе претендентов.
Новое в порядке проведения квалификационных экзаменов
В соответствии с решениями ЦАЛАК Минфина России от 28.05.98 г. и 24.12.98 г. рабочими группами ЦАЛАК Минфина России была разработана и 29 июля 1999 г. утверждена новая Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора в области общего аудита, вступившая в действие с 1 ноября 1999 г.
С целью совершенствования порядка проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности и выработки единой методики подготовки экзаменационных материалов Департаментом был изучен опыт работы по данному направлению Банка России, ФКЦБ России, проанализированы и обобщены материалы по данному вопросу. Решением ЦАЛАК Минфина России (протокол от 25.02.99 г. N 65) создана рабочая группа по совершенствованию механизма проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора. После обсуждения на заседании рабочей группы данных предложений выработана уточненная редакция проекта решения ЦАЛАК Минфина России по вопросам совершенствования процесса проведения квалификационных экзаменов. Решением ЦАЛАК Минфина России (протокол от 25.03.99 г. N 66) внесены изменения и дополнения к Порядку проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности, которые с 1 июня 1999 г. определили новый порядок проведения экзаменов.
В соответствии с данным Порядком обязательным является обновление экзаменационных материалов учебно-методическими центрами в объеме не менее 20% для каждой последующей группы претендентов. Изменены временные параметры квалификационных экзаменов (3 академических часа в первый день — тестирование, 5 академических часов во второй день — письменная работа по билетам), изменена система подсчета баллов. Претендент допускается к письменной работе после сдачи тестирования с результатом не менее 86 баллов, претендент, набравший по тестированию менее 86 баллов, считается несдавшим экзамен. Успешно сдавшими экзамен считаются претенденты, набравшие за письменную работу по экзаменационным билетам не менее 85 баллов.
Кроме того, в развитие вышеуказанных изменений и в целях совершенствования контроля за экзаменационными материалами, выносимыми ЦАЛАК Минфина России на квалификационные экзамены на получение аттестата аудитора, разработаны Методические указания по составлению и обновлению экзаменационных билетов и тестов учебно-методическими центрами по аттестации аудиторов (утверждены заместителем министра финансов Российской Федерации, председателем ЦАЛАК Минфина России А.Ю. Петровым 10 сентября 1999 г.).
В соответствии с решением ЦАЛАК Минфина России (приложение N 8 к протоколу от 25.03.99 г. N 66) осуществлен эксперимент по порядку проведения квалификационных экзаменов на получение аттестата аудитора с участием учебно-методических центров по аттестации аудиторов, расположенных в Москве и Санкт-Петербурге. Цель эксперимента заключалась в комплексном объективном обследовании знаний претендентов с использованием экспериментальных способов формирования экзаменационных комиссий и экзаменационных материалов, изучении необходимости установления обязательного предварительного обучения претендентов перед экзаменами.
По итогам эксперимента ЦАЛАК Минфина России сделано заключение (протокол от 30.12.99 г. N 75), что экспериментальный способ проведения экзаменов подтвердил необходимость дальнейшего совершенствования процесса аттестации аудиторов, в том числе путем включения в состав экзаменационных комиссий высококвалифицированных специалистов, не занятых в учебном процессе данного УМЦ, а также использования иного порядка формирования комплектов экзаменационных материалов.
Решено внести в Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности следующие изменения. Начиная с 3 апреля 2000 г. установлено, что не менее половины числа членов экзаменационной комиссии должны составлять специалисты, не работающие в том учебно-методическом центре, где проводится экзамен. Кроме того, решено в каКроме того, решено в качестве членов комиссии по разделу «Аудит» активнее привлекать опытных практикующих аудиторов. В развитие этого решением ЦАЛАК Минфина России от 30.03.2000 г. N 78 были одобрены обобщенные принципы рекомендации практикующих аудиторов в качестве кандидатов в члены экзаменационных комиссий (по разделу «Аудит») по проведению квалификационных экзаменов, представленные АПР и СПАО, а также утверждены списки практикующих аудиторов — кандидатов в члены экзаменационных комиссий (по разделу «Аудит»), отвечающие утвержденным принципам.
В соответствии с решением ЦАЛАК Минфина России (протокол от 25.11.99 г. N 74) в Порядок продления срока действия квалификационных аттестатов на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (далее — Порядок продления) внесены изменения.
Предусмотрена возможность неоднократного продления срока действия квалификационного аттестата аудитора. Это означает, что аттестаты, срок действия которых истекает после первоначального продления, могут продлеваться неограниченное количество раз на три года при соблюдении аудитором установленных для этого требований. Оформление повторного продления срока действия квалификационных аттестатов аудитора будет осуществляться на оборотной стороне бланка аттестата. Данное решение ЦАЛАК Минфина России основывается на решении Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации от 20.10.99 г., протокол N 6, и действует впредь до принятия Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
Также в Порядке продления в качестве одного из обязательных условий продления срока действия аттестата аудитора установлена система постоянного повышения квалификации. По истечении очередного срока действия квалификационного аттестата аудиторы помимо заявления, копии платежного документа и собственно аттестата должны представлять копии документов, подтверждающих повышение квалификации в учебно-методических центрах по аттестации и переподготовке аудиторов в объеме не менее 120 академических часов. Аудиторы должны повышать свою квалификацию ежегодно в объеме не менее 40 академических часов. Таким образом, фактически установлена обязательность ежегодного повышения квалификации аудиторов независимо от сроков получения и продления квалификационных аттестатов.
Кроме того, система постоянного повышения квалификации аудитора предусматривает в год, совпадающий со сроком продления действия аттестата, его обучение по единым программам общего курса, предусматривающим нововведения по всем разделам программ проведения квалификационных экзаменов на получение аттестата аудитора. В другие годы аудитор может обучаться по единым программам специальных курсов по выбору в соответствии с профилем своей работы либо по упомянутым единым программам общего курса.
ЦАЛАК Минфина России одобрены (протокол от 28.10.99 г. N 73) система спецкурсов и некоторые спецкурсы для ежегодного повышения квалификации аудиторов в годы, не совпадающие со сроком продления действия квалификационного аттестата.
В соответствии с протоколом заседания ЦАЛАК Минфина России от 22.06.2000 г. N 81 Департаменту государственного финансового контроля и аудита поручено усилить контроль за проведением повышения квалификации аудиторов вне месторасположения учебно-методических центров по аттестации и повышению квалификации аудиторов.
В настоящее время актуальными задачами являются:активное привлечение к процессу повышения квалификации УМЦ высококлассных практиков: финансистов, налоговых инспекторов, аудиторов, юристов и т.д.;доработка программы проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также качества работы аудиторских организаций (кроме аудита в банковской сфере), унифицированных форм проверки деятельности аудиторских организаций и рекомендаций по их заполнению;совершенствование перечня вопросов проверки документального оформления повышения квалификации аудиторов в учебно-методическом центре;уточнение перечня вопросов проверки целевого использования денежных средств, направляемых ЦАЛАК Минфина России для подготовки и проведения квалификационных экзаменов претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора для последующей их аттестации на право осуществления аудиторской деятельности (кроме банковского аудита), а также средств, предназначенных для организации мероприятий по продлению срока действия квалификационных аттестатов аудиторов и порядка проведения повышения квалификации аудиторов в учебно-методическом центре.
Контроль за соблюдением лицензионных условий
Разработан проект критериев и методики отбора аудиторских организаций, подлежащих контрольным проверкам. В настоящий момент данный проект готовится к внедрению в практическую деятельность.
Ниже приведены данные, полученные по результатам проверок аудиторских организаций.
|------------------------------|-------|-------|--------|-------|-------|| |1996 г.|1997 г.| 1998 г.|1999 г.|2000 г.||------------------------------|-------|-------|--------|-------|-------||Всего проверок | 6 | 19 | 40 | 53 | 43 ||------------------------------|-------|-------|--------|-------|-------||Нарушения не выявлены | | 12 | 20 | 38 | 13 ||------------------------------|-------|-------|--------|-------|-------||При этом восстановлены | | | 3 | | ||ранее аннулированные лицензии | | | | | ||------------------------------|-------|-------|--------|-------|-------||Нарушения | 6 | 7 | 20 | 14 | 12 ||------------------------------|-------|-------|--------|-------|-------||Проводится проверка | | | | 1 | 16 ||------------------------------|-------|-------|--------|-------|-------||Местонахождение не установлено| | | | | 2 ||------------------------------|-------|-------|--------|-------|-------||Принятые меры: | | | | | || предупреждены | 6 | 3 | 6 | 7 | 3 ||------------------------------|-------|-------|--------|-------|-------|| материалы переданы в | | 1 | 4 | 4 | 1 || налоговые органы | | | | | ||------------------------------|-------|-------|--------|-------|-------|| материалы переданы в УБЭП | | | | 3 | 5 ||------------------------------|-------|-------|--------|-------|-------|| принято решение об | | 3 | 6 | | || аннулировании лицензии | | | | | ||------------------------------|-------|-------|--------|-------|-------|| приостановлено действие | | | | | 3 || лицензии | | | | | ||------------------------------|-------|-------|--------|-------|-------|| отказано в выдаче аттестата | | | 1 | | ||------------------------------|-------|-------|--------|-------|-------|| дела прекращены в связи | | | 3 | | || с окончанием срока | | | | | || действия лицензий | | | | | ||------------------------------|-------|-------|--------|-------|-------|
Об отчетности аудиторов
В целях осуществления надзора за соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий приказом Минфина России от 27.10.99 г. N 69н утвержден Порядок представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков. Приказ прошел экспертизу и согласование в Минюсте России, о чем сообщено в Минфин России письмом от 23.11.99 г. N 9761-ЭР.
По состоянию на 7 июля 2000 г. в соответствии с приказом N 69н в Департамент поступило 2317 отчетов аудиторских организаций и аудиторов, работающих самостоятельно (что составляет примерно 60% числа действовавших лицензий по состоянию на 1 октября 1999 г.), из них:отчетов аудиторских организаций — 1775;отчетов аудиторов, работающих самостоятельно, — 542.
В настоящее время введена в опытную эксплуатацию компьютерная программа по регистрации и первичной обработке поступивших отчетов.
Анализ отчетности позволит:подготавливать аналитические обзоры рынка российского аудита, включающие такие показатели, как общий объем рынка аудиторских услуг, темпы прироста прибыли, сегментация рынка по видам аудита, кадровая структура аудиторских компаний;исследовать региональные рынки аудита с учетом определения влияния крупных столичных аудиторских компаний;оценивать применение внутрифирменных стандартов и разнообразие методик проведения аудиторских проверок;систематизировать и анализировать раздел отчета «Членство в общественных профессиональных российских и международных аудиторских организациях и объединениях».
Предполагается, что в дальнейшем развитие данного направления даст возможность решить следующие задачи:
1. Разрабатывать методики проведения проверок качества работы аудиторских организаций и аудиторов с учетом их специализации и объемов проводимых аудиторских проверок.
2. Определять аудиторские организации и аудиторов, не соблюдающих лицензионные требования и условия и (или) игнорирующих требования и распоряжения лицензирующего органа. Подготавливать и направлять в указанные организации типовые запросы о предоставлении информации, предусмотренной п.п. «а» и «б» п. 18 Положения о лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в Российской Федерации и в случае необходимости выносить предупреждения и (или) приостанавливать действие лицензии. В определенных случаях к проверке деятельности таких организаций могут привлекаться правоохранительные и налоговые органы.
3. Оценивать влияние и удельный вес крупных аудиторских организаций на рынке аудита с учетом регионального аспекта (деятельность крупных столичных аудиторских организаций, фирм «большой пятерки» в регионах).
4. Определять и уточнять влияние общественных объединений на деятельность аудиторских организаций и аудиторов, что в свою очередь позволит оценивать перспективность взаимодействия с тем или иным общественным объединением.
5. Анализировать популярность учебно-методических центров у аудиторов, повышающих квалификацию.
6. Выявлять, принимая во внимание в том числе внутрифирменные стандарты аудиторских организаций, узкие места в разработке общероссийских стандартов и ставить задачи доработки и разработки конкретных стандартов с учетом практической деятельности аудиторов.
7. Определять динамику развития рынка аудита, его стабильность и устойчивость.
Аудиторские организации и аудиторы, не исполнившие приказ N 69н, будут в первую очередь проверены лицензирующим органом на предмет соблюдения лицензионных требований и условий. К ним могут быть направлены типовые запросы, упомянутые выше (см. п. 2), аналогичные по содержанию информации, предусмотренной в формах, утвержденных приказом N 69н. В случае уклонения от предоставления запрашиваемой информации возможны вынесение предупреждения и (или) приостановка действия лицензии.
Кроме того, аудиторские фирмы, не представившие отчеты, практически исключают себя из процесса аудита государственных унитарных предприятий, проектов Всемирного банка, других проектов.
О работе над российскими стандартами аудиторской деятельности
В настоящее время практически завершена работа над российскими аудиторскими правилами (стандартами), которая велась в соответствии с Программой действий на период 1998-1999 гг. по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов на основе разработанных на международной базе аудиторских стандартов, принятой в соответствии с поручением Правительства Российской Федерации от 4.01.98 г. N АЧ-П13-00058.
Готовится также к изданию первая официальная версия на русском языке Международных стандартов аудита и Кодекса этики Международной федерации бухгалтеров. Издание готовится при активном участии российских специалистов в области аудита. Это издание представляет собой важный шаг в развитии российского аудита с точки зрения его последовательного выхода на международный уровень. Знание Международных стандартов аудита свидетельствует об уровне профессионализма аудиторов и аудиторских организаций. И уже сегодня можно с уверенностью ожидать, что российские аудиторы внимательно их изучат и будут при необходимости использовать в своей работе, что повысит авторитет российского аудита.
Наличие первой редакции официального перевода Международных стандартов аудита позволит в будущем, при возможном уточнении российских аудиторских правил (стандартов), полнее приблизить их к международным. Данный материал можно будет использовать и при разработке новых российских аудиторских правил (стандартов). Не исключается возможность и совершенствования перевода самих Международных стандартов аудита.
В заключение отметим, что решение текущих и перспективных задач в сфере аудита имеет единую для всего сообщества цель — развитие аудиторской деятельности в ее современном и цивилизованном виде. На это направлены усилия по совершенствованию правового поля, организации этого вида деятельности при непременном повышении качества аудиторских услуг. Что касается постепенной передачи части полномочий в сфере регулирования профессиональным аудиторским организациям, то, на наш взгляд, эти действия должны носить последовательный, но никак не революционный характер с целью создать действительно значимое для экоэкономики страны направление, каким и должен быть российский аудит.
Источник: hr-portal.ru
