Еще раз о больничных и отпусках по беременности и родам
Практически каждому работнику не раз приходилось брать больничный. Не так давно порядок выдачи листов нетрудоспособности изменился, и некоторые кадровики пока еще не вполне освоились с новыми правилами. Поэтому нелишне будет обсудить проблемы, связанные с начислением пособий.
Статья 39 Конституции Российской Федерации гарантирует каждому гражданину социальное обеспечение в случае болезни, для воспитания детей и в иных ситуациях, предусмотренных законом. Согласно ст. 21 Трудового кодекса РФ работник имеет право на обязательное медицинское страхование. Работодатель, в свою очередь, обязан осуществлять обязательное медицинское страхование сотрудников в порядке, определенном законодательством. Условие об обязательном медицинском страховании должно включаться в трудовой договор. В системе обязательного социального страхования работодатель именуется страхователем, а работники — застрахованными лицами.
Из средств работодателя оплачиваются первые три дня временной нетрудоспособности, последующие — за счет Фонда социального страхования РФ. Из средств ФСС РФ производятся следующие виды выплат:
— пособие по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) — дни начиная с четвертого (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», далее — Закон N 255-ФЗ);
— пособие по беременности и родам (п. 1 ст. 3 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, ст. 4 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», далее — Закон N 81-ФЗ);
— единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в срок до 12 недель беременности (ст. 4 Закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ);
— единовременное пособие при рождении ребенка (ст. 4 Закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ);
— ежемесячное пособие по уходу за ребенком (ст. 4 Закона N 81-ФЗ);
— социальное пособие на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению (п. 3 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле»);
— дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и др.
Также исключительно за счет средств ФСС оплачиваются пособия по уходу за больным членом семьи, карантин застрахованного лица, протезирование по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении, реабилитационное лечение в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ.
При начислении пособий необходимо учитывать страховой стаж. От его продолжительности зависит процентное отношение размера пособия к среднему заработку, а также максимальная выплата за полный календарный месяц пособия по беременности и родам. При определении страхового стажа важны периоды, когда гражданин подлежал обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, а также периоды государственной гражданской и муниципальной службы и работы застрахованного лица по трудовому договору.
При совпадении периодов работы (службы, деятельности) работник может сам выбрать, какой из них включить в страховой стаж. Свое решение он должен изложить в заявлении. Очень часто возникает вопрос: включается ли в страховой стаж период отпуска по уходу за ребенком до 3 лет? Согласно законодательству учитывается весь период трудовой деятельности, т. е. с первого дня работы до наступления страхового случая, и, поскольку за сотрудником на время ухода за ребенком сохраняется должность (место работы), период такого отпуска в страховой стаж входит.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, являются застрахованными и имеют право на пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Периоды работы в Российской Федерации, подтвержденные соответствующими документами, включаются в страховой стаж иностранца на общих основаниях. Если иные правила расчета предусмотрены международным договором, то его правила будут действовать и на территории РФ. Включать ли в страховой стаж периоды работы в других странах? Решение зависит от того, был ли заключен ратифицирующий договор (соглашение или другой документ), содержащий сведения о сотрудничестве в области социального обеспечения. Существует такое Соглашение между РФ и странами СНГ (кроме Балтии) от 15.04.1994, согласно которому страховой стаж взаимно признается сторонами. Кроме того, Российская Федерация заключила с Республикой Беларусь Договор «О сотрудничестве в области социального обеспечения» (ратифицирован РФ 01.12.2006 Федеральным законом N 227-ФЗ). Согласно этому договору для установления права на пособия по временной нетрудоспособности и материнству, а также определения их размера полностью учитывается страховой (трудовой) стаж, приобретенный в связи с трудовой деятельностью на территории РФ и Республики Беларусь. При выплате этих пособий следует учитывать общий стаж работы на территории обоих государств. Аналогичные условия содержатся в ст. 9 Договора о социальном обеспечении между Российской Федерацией и Королевством Испания, который ратифицирован Федеральным законом от 24.11.1995 N 183-ФЗ.
Страховой стаж подтверждают следующие документы: трудовая книжка; письменные трудовые договоры, оформленные в соответствии с законодательством; справки, выдаваемые работодателями или соответствующими муниципальными (государственными) органами; выписки из приказов; лицевые счета и ведомости на выдачу зарплаты (п. 1 ст. 16 Закона N 255-ФЗ; п. п. 2, 8, 9 и 10 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91; далее — Правила подсчета страхового стажа).
В соответствии с п. 23 Правил подсчета страхового стажа в представляемых в ФСС документах должны быть указаны такие реквизиты, как номер, дата выдачи, фамилия, имя и отчество застрахованного лица, число, месяц и год его рождения, место работы, профессия (должность), обоснование выдачи этого документа. Форма для документов, выдаваемых в целях подтверждения страхового стажа, не установлена.
Страховой стаж подсчитывается на день наступления страхового случая. Исчисление производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (продолжительность одного составляет 30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней переводятся в полные месяцы, а 12 месяцев — в полный год. Обратите внимание: при расчете страхового стажа нужно учитывать переходные положения, установленные п. 2 ст. 17 Закона N 255-ФЗ. Если продолжительность страхового стажа до 01.01.2007 окажется меньше непрерывного трудового стажа за тот же период, применяемого при назначении пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с ранее действовавшими нормативными актами, то за страховой стаж принимается период непрерывного трудового стажа. Хотелось бы напомнить, что в непрерывный трудовой стаж входят и военная служба, и уход за ребенком-инвалидом, детьми (в том числе усыновленными или находящимися под опекой или попечительством) в возрасте до 14 лет, и некоторые другие особые виды трудовой деятельности.
Размер пособия при страховом стаже 8 лет и более составляет 100% среднего заработка, при стаже от 5 до 8 лет — 80%, до 5 лет — 60% (п. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ). Работник может получить пособие в ближайший после его назначения день, установленный для выдачи заработной платы.
Если пособие недоплатили, то недостаток следует возместить. Если сумма пособия оказалась больше, чем положено, то принудительно удержать избыток с сотрудника нельзя, за исключением двух случаев — счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя пособия (неверные сведения, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи), как указано в п. 4 ст. 15 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ. Следует иметь в виду, что удержание производится в размере, не превышающем 20% от суммы, причитающейся застрахованному лицу, при каждой последующей выплате пособия либо заработной платы (п. 4 ст. 15 Закона N 255-ФЗ). Если работник откажется вернуть «излишки», ФСС возместит только ту часть, которая рассчитана по правилам, установленным Законом N 255-ФЗ.
Срок назначения пособия по временной нетрудоспособности составляет 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности или дня освобождения от работы (п. 1 ст. 12, п. 4 ст. 15 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ), дня окончания карантина застрахованного лица или ребенка до 7 лет, посещающего дошкольное учреждение, дня окончания освобождения от работы в связи с протезированием или необходимостью реабилитации в санатории. Однако в особых случаях этот шестимесячный срок может быть продлен. К таким ситуациям относятся длительная нетрудоспособность застрахованного лица (более 6 месяцев), переезд на место жительства в другой населенный пункт, смена места пребывания, повреждение здоровья или смерть близкого родственника, обстоятельства непреодолимой силы (землетрясение, наводнение и т. п.). Полный список приведен в Приказе Минздравсоцразвития России от 31.01.2007 N 74 «Об утверждении Перечня уважительных причин пропуска срока обращения за пособием по временной нетрудоспособности, по беременности и родам». Обоснования для начисления, в том числе и в судебном порядке, приведены в п. 1 ст. 12 и п. 4 ст. 15 Закона N 255-ФЗ.
Если все необходимые документы оформлены правильно, работодатель должен назначить пособие в течение 10 календарных дней со дня обращения (п. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается как совместителям (внутренним и внешним), так и сотрудникам, работающим на общих условиях. Уволившемуся сотруднику, если он заболел в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, пособие выплачивается в размере 60% от заработка (п. 4 ст. 2, п. 2 ст. 5, п. 2 ст. 7 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Основанием для назначения пособия является выданный медицинской организацией листок нетрудоспособности (больничный лист). Средний заработок, из которого рассчитывается пособие, определяется за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности (п. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Если застрахованное лицо в течение этих 2 лет не имело заработка или его доход за этот период был ниже минимального размера оплаты труда, то этот заработок принимается равным МРОТ, установленному законодательством на день наступления страхового случая. Если работник трудится на условиях неполного рабочего времени (неполной недели, неполного дня), то средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени (п. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Однако, если страховой стаж застрахованного лица меньше 6 месяцев, размер пособия не превысит за полный календарный месяц величины МРОТ, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются коэффициенты, — МРОТ с учетом этих коэффициентов.
В средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены взносы в ФСС РФ. При этом средний заработок, исходя из которого начисляются пособия по временной нетрудоспособности, за каждый календарный год учитывается в сумме, не превышающей 415 000 руб. для 2010 г. и предыдущих, 463 000 руб. — для 2011 г., 512 000 руб. — для 2012 г. Форма справки о среднем заработке за последние 3 месяца по последнему месту работы, а также порядок ее выдачи нормативными правовыми актами Российской Федерации не утверждены. В связи с этим работодатель оформляет такую справку произвольно, указав общепринятые для документов организации (работодателя) реквизиты и данные о среднем заработке, рассчитанном в соответствии с Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 12.08.2003 N 62. Эта позиция подтверждается Письмом Федеральной службы по труду и занятости от 08.11.2010 N 3281-6-2. В приложении приведен пример оформления справки о заработке за 2 года, который можно использовать в качестве образца.
Пособие выплачивается за календарные дни, приходящиеся на период нетрудоспособности, в том числе рабочие, нерабочие, выходные и праздничные (п. 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ; п. 13 Правил и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н; п. 18 Положения об исчислении пособий, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375). Для застрахованных лиц, у которых страховой стаж составляет 6 месяцев и более, установлены ограничения на величину среднего дневного заработка, определяемую исходя из указанной выше предельной величины (п. 3.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Пособия по беременности и родам исчисляются по следующей формуле:
Сумма пособия за день x Продолжительность отпуска по беременности и родам в календарных днях.
Надо отметить, что количество дней зависит от того, являются ли роды осложненными. В общем случае — 140 дней (70 до родов и 70 после), при осложненных родах — 156 дней (70 дней до родов и 86 после), при многоплодной беременности — 194 дня (84 до родов, 110 после), при усыновлении первого ребенка в возрасте до 3 месяцев — 70 дней со дня усыновления до истечения 70 календарных дней со дня рождения ребенка, 110 дней — в случае усыновления двух и более детей в возрасте до 3 месяцев (ст. 257 ТК РФ; Порядок предоставления отпусков работникам, усыновившим ребенка, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.10.2001 N 719).
Новые правила расчета пособия по беременности и родам действуют с 01.01.2011, однако по желанию работника (подтвержденному заявлением) может применяться порядок, существовавший до 01.01.2011. По старым правилам расчет производился исходя из заработка за 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск по беременности и родам, за вычетом периода сохранения за работником среднего заработка, периода нетрудоспособности (в том числе по беременности и родам), отпуска по уходу за ребенком, дополнительных оплачиваемых дней по уходу за ребенком-инвалидом и других периодов, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением оплаты или без нее (отпуск за свой счет), а также когда ему предоставлялись отгулы (гл. 3.1 Закона N 255-ФЗ).
Дневное пособие равно среднему дневному заработку в случае, если страховой стаж больше 6 месяцев. Средний дневной заработок определяется так: сумма заработной платы за 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, делится на 730.
Если стаж меньше 6 месяцев, дневное пособие рассчитывается по формуле:
МРОТ / количество календарных дней в календарном месяце, на который приходится отпуск по беременности и родам.
Алгоритм начисления пособия по беременности и родам следующий:
— проверить правильность заполнения больничного листка в медицинском учреждении;
— выяснить, не нарушен ли срок обращения за пособием;
— рассчитать страховой стаж работника;
— определить количество календарных дней, которые будут оплачены;
— рассчитать дневной заработок (определить расчетный период, подсчитать суммы начисленного заработка в этот период, определить предельную величину среднего заработка на день наступления страхового случая, рассчитать дневной заработок);
— рассчитать сумму дневного пособия;
— рассчитать сумму пособия по беременности и родам.
Пример. Касатоновой Ирине Николаевне согласно листку нетрудоспособности с 18.02.2012 по 06.07.2012 предоставляется отпуск по беременности и родам. С 29.09.2010 по 12.10.2010 она находилась в служебной командировке, с 20.01.2011 по 17.02.2011 и с 17.07.2011 по 12.08.2011 — в ежегодном оплачиваемом отпуске. Страховой стаж Касатоновой И. Н. на дату наступления отпуска по беременности и родам составляет 4 года 7 месяцев и 1 день. 18.02.2012 работница представила в организацию заявление о назначении пособия (см. табл.).
Таблица
| Месяцы расчетного периода | Доходы за 2010 г. | Доходы за 2010 г. | ||
| Суммы заработка, оклад, руб. | Средний заработок за время командировки, руб. | Сумма заработка, оклад, руб. | Оплата очередного отпуска, руб. | |
| Январь | 25 000,00 | 11 666,67 | 10 204,08 | |
| Февраль | 25 000,00 | 7 894,74 | 17 346,94 | |
| Март | 25 000,00 | 25 000,00 | ||
| Апрель | 25 000,00 | 25 000,00 | ||
| Май | 25 000,00 | 25 000,00 | ||
| Июнь | 25 000,00 | 25 000,00 | ||
| Июль | 25 000,00 | 13 095,24 | 11 234,449 | |
| Август | 25 000,00 | 8 695,65 | 12 244,90 | |
| Сентябрь | 22 000,00 | 2 419,36 | 25 000,00 | |
| Октябрь | 15 476,19 | 9 677,44 | 25 000,00 | |
| Ноябрь | 25 000,00 | 25 000,00 | ||
| Декабрь | 25 000,00 | 25 000,00 | ||
| Итого по графе | 287 476,19 | 12 096,80 | 241 352,30 | 51 020,41 |
| Итого, за год включается в расчет среднего заработка | 299 572,99 | 292 372,71 | ||
| Всего за расчетный период, включается в расчет среднего заработка | 591 945,70 |
Поскольку страховой стаж больше 6 месяцев, расчет по МРОТ не применяется. Расчетный период в рассматриваемом примере — с 01.01.2010 по 31.12.2011. В средний заработок включаются все виды выплат и вознаграждений, которые входят в базу для страховых взносов.
Общая сумма 591 945,70 руб. не превышает предельных величин для 2010 и 2011 г. (415 000 + 463 000 руб.).
Средний дневной заработок равен: 59 1945,70 руб. / 730 дней = 810,89 руб. Сумма дневного пособия составит 810,89 руб.
Листок нетрудоспособности выдан на 140 календарных дней, следовательно, сумма пособия по беременности и родам будет равна 113 523,83 руб. В больничный лист вносятся и сумма дневного заработка, и сумма дневного пособия, и общая сумма пособия.
Приложение
Пример оформления справки о заработке за два года
СПРАВКА
о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений
за два календарных года, предшествующих году прекращения
работы или году обращения за справкой, и текущий
календарный год, на которую были начислены страховые взносы
Дата выдачи: 28 июня 2012 г. N 8
1. Данные о страхователе:
Общество с ограниченной ответственностью «СплавРыба»
—————————————————————————
(полное наименование организации (обособленного подразделения),
Ф. И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица)
Наименование территориального органа страховщика по месту регистрации
страхователя
Московское региональное отделение (МРО ФСС РФ), филиал N 30
—————————————————————————
7714123456
Регистрационный номер страхователя —————————————-
7714
Код подчиненности ———————————————————
7714654321/771401001
ИНН/КПП ——————————————————————-
(499) 987-6543
Телефон: ————————-
2. Данные о застрахованном лице:
Окунев Петр Васильевич
Фамилия, имя, отчество —————————————————-
Паспортные данные:
45 00 123456 ОВД паспортного стола р-на
Серия —— номер —— кем и когда выдан ———————————
Западное Дегунино, г. Москва, код 778-0063
—————————————————————————
Адрес места жительства
┌─────────────────┬───────────────────┬───────────────────────────────────┐
│ 123456 │ РФ │ Москва │
└─────────────────┴───────────────────┴───────────────────────────────────┘
(почтовый индекс) (государство) (субъект Российской Федерации)
┌───────────────────┬───────────────────────────┬─────┬────────┬──────────┐
│ Москва │ ул. Веселая │ 1 │ 1 │ 1 │
└───────────────────┴───────────────────────────┴─────┴────────┴──────────┘
(город) (улица/переулок/проспект) (дом) (корпус) (квартира)
087-707-06641
СНИЛС ——————
Период работы (службы, иной деятельности), в течение которой лицо подлежало обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством <1>, — с 1 января 2009 г. по 22 апреля 2011 г.
3. Сумма заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которые были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством <2>:
246 840 96 двести сорок шесть тысяч восемьсот сорок
2009 г. ——- (руб.) — (коп.) ——————————————
(прописью)
девяносто шесть
(руб.) ————— (коп.)
268 530 11 двести шестьдесят восемь тысяч пятьсот
2010 г. ——- (руб.) — (коп.) ——————————————
(прописью)
тридцать одиннадцать
———(руб.) ————— (коп.)
104 030 59 сто четыре тысячи тридцать
2011 г. ——- (руб.) — (коп.) ——————————————
(прописью)
пятьдесят девять
(руб.) —————- (коп.)
619 401 66 шестьсот девятнадцать тысяч четыреста один
Итого ——- (руб.) — (коп.) ———————————————
(прописью)
шестьдесят шесть
(руб.) —————- (коп.)
Руководитель организации (обособленного подразделения),
индивидуальный предприниматель, физическое лицо
Директор Селедкин И. И. Селедкин
—————— —————— ————
(должность <3>) (Ф. И.О.) (подпись)
Карпова О. О. Карпова
Главный бухгалтер —————— ————
(Ф. И.О.) (подпись)
М. П.
———————————
<1> Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определены ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
<2> За период до 1 января 2010 г., а для лиц, работающих по трудовым договорам в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, — за период до 1 января 2011 г. в средний заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. настоящего Федерального закона) включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, установленную в 2010 г.
Источник: hr-portal.ru
