Государство в ответе… государственное регулирования оплаты труда
В статье рассмотрены основные методы и направления государственного регулирования оплаты труда в современной России, предлагаются меры по формированию механизма минимальной системы оплаты труда, совершенствованию системы налогообложения.
Для работодателя — издержки, для работника — доход
Заработная плата имеет сложное и емкое экономическое содержание, отражающее разнонаправленность интересов сторон социально-трудовых отношений. С одной стороны, заработная плата является составляющей издержек производства для работодателя, стремящегося их минимизировать на единицу продукции, с другой стороны — доходом для работника, который стремится ее максимально увеличить. Эти две особенности заработной платы, сила которых определяется целым рядом экономических и социальных политических факторов, влияют на ее уровень и динамику.
Для согласования этих интересов устанавливается ставка заработной платы, отражающая стоимость (цену) рабочей силы, уровень которой является предметом экономических интересов основных субъектов рынка труда, а также инструментом, позволяющим достигать эффективного взаимодействия этих интересов.
В условиях рыночной системы хозяйствования цены являются основным ориентиром, которым руководствуются товаропроизводители и потребители в своем экономическом поведении. Не является исключением и рынок труда, для которого проблемы заработной платы как цены специфического товара (труда или рабочей силы) наиболее актуальны, так как затрагивают экономические и социальные интересы его субъектов — работодателей и наемных работников, одновременно воздействуют на формирование спроса на рабочую силу и предложения рабочей силы.
Один из результатов ценообразования на российском рынке труда лежит на поверхности — это крайне низкий уровень заработной платы в экономике, что подтверждает невыполнение заработной платой воспроизводственной функции, низкий уровень оплаты труда в ВВП, недопустимо заниженная заработная плата российских бюджетников, существенное число «работающих бедных» и т. д.
Исходя из участников ценообразования на рынке труда, представляется актуальным решение трех задач, нацеленных на повышение уровня заработной платы в современной России.
Первая задача, направленная на изменение роли работодателей в ценообразовании на рынке труда, — это расширение рыночных механизмов формирования цены труда. Такие механизмы могут быть реализованы в экономической системе, работающей на рыночных принципах, разумеется, с учетом, что речь идет о социальной рыночной экономике. Оценивая состояние делового климата в России, можно констатировать, что требует решения комплекс проблем, препятствующих развитию рыночной среды: незащищенность прав собственности, правовое неравенство субъектов хозяйственной деятельности, коррупция, бюрократизм и административные барьеры и т. д. Социальным следствием решения экономических проблем бизнеса должно быть формирование цены труда на рыночных принципах, которые в конечном итоге означают, что рабочая сила должна оплачиваться по ее цене, то есть на достаточном для расширенного воспроизводства уровне.
Вторая задача, направленная на изменение роли работников в ценообразовании на рынке труда, — это активное применение методов регулирования заработной платы, предусмотренных системой социального партнерства. Решение данной задачи мы связываем с изменением роли работников в ценообразовании, так как именно работники и профсоюзы как их представители являются наиболее заинтересованной и активной стороной социального партнерства. Обязательства по оплате труда уже являются основными в коллективных договорах и соглашениях, заключаемых в системе социального партнерства, но потенциал данной системы по реализации данных обязательств реализован недостаточно. В ряде субъектов РФ региональные соглашения не обеспечивают доведения минимального размера оплаты труда до регионального уровня прожиточного минимума трудоспособного населения, многие соглашения и коллективные договора не решают задачу ликвидации задолженности по заработной плате, регулярной индексации заработной платы и перехода к более высоким стандартам оплаты труда. Используя современные наработки, заинтересованным сторонам необходимо развивать социальное партнерство в интересах справедливой и достойной оплаты труда.
Третья задача, решение которой направлено на изменение роли власти в ценообразовании на рынке труда, — это корректировка государственной политики в области заработной платы. Необходима политическая воля руководства страны для установления достойных гарантий в сфере оплаты труда в виде минимального размера оплаты труда, формирования нормативной правовой базы, не допускающей дискриминации по заработной плате и ее выплату «в конверте», реализации ряда других мер, нацеленных на справедливое регулирование заработной платы. Отдельной проблемой является формирование цены труда в тех сферах, где работодателем является государство.
Рыночные механизмы регулирования заработной платы
Опыт стран с развитой рыночной экономикой свидетельствует о необходимости сохранения государственных регулирующих воздействий на заработную плату. Однако универсального механизма регулирования заработной платы не существует, несмотря на многочисленность зарубежных экономических моделей. Государственные методы регулирования заработной платы являются общими и обязательными для предприятий и организаций всех форм собственности и воздействуют на формирование и регулирование фондов оплаты труда косвенно, через установление государственного минимума заработной платы, введение прогрессивного налогообложения на прирост заработной платы, ограничение роста средней заработной платы для всех категорий работников, труд которых пользуется повышенным спросом (применяется как средство сдерживания инфляции). Основным методом регулирования оплаты труда работников является законодательный.
Поэтому установление заработной платы оказывается в зависимости от ряда факторов: 1) государственной политики в сфере труда и занятости (законодательство в области доходов и налогообложения); 2) генеральных, отраслевых, территориальных, коллективных и индивидуальных договоров и соглашений в сфере труда; 3) условий на рынке труда (действия фирм-конкурентов, недостаток или избыток работников определенной квалификации и т. п.).
Необходимость регулирования оплаты труда в современных условиях стала очевидной по ряду причин: регулирование оплаты труда на современном этапе не отвечает рыночным условиям хозяйствования, не учитывает произошедшие в стране изменения в структуре собственности, возросшую самостоятельность субъектов РФ и реальные возможности государства; низкий уровень оплаты труда не компенсирует затраты на воспроизводство рабочей силы и высокую стоимость жизни в регионах страны; устаревшие размеры районных коэффициентов не соответствуют региональным различиям в стоимости жизни населения; вопросы регионального регулирования не находят должного отражения в тарифных соглашениях (региональных, территориальных, отраслевых), а также в коллективных договорах.
В связи с этим целью реформирования оплаты труда является увеличение реальной заработной платы работающих на основе использования рыночных механизмов ее регулирования, в том числе повышения минимального размера оплаты труда до уровня прожиточного минимума, эффективности социального партнерства, индексации, формирования рынка труда и регулирования дифференциации заработной платы по регионам и отраслям.
В странах с рыночной экономикой государственная политика регулирования оплаты труда включает три основных направления:
1) законодательная регламентация минимальной заработной платы, гарантирующая социальную защиту доходов на низшей границе оплаты труда;
2) законодательное регулирование и корректировка динамики заработной платы в соответствии с ростом инфляции (индексация заработной платы);
3) активное вмешательство государства в процесс согласования интересов работников и работодателей с целью контроля за обеспечением общественно приемлемого уровня воспроизводства рабочей силы.
Концепция реформирования заработной платы, принятая Правительством РФ, предусматривает ряд принципов государственного регулирования заработной платы:
— признание государством приоритетности инвестиций в развитие человеческого капитала;
— участие государства в регулировании цены рабочей силы (заработной платы) на основе системы социальных стандартов;
— осуществление решений органов власти в любых системных, структурных экономических преобразованиях должно оцениваться с точки зрения их воздействия на стоимость и качество жизни в комплексной увязке с мерами адекватного повышения цены труда;
— превращение заработной платы в денежный источник средств, обеспечивающий достойное существование работнику и его семье и позволяющий создать накопления.
Государству следовало бы взять на себя организующую функцию по установлению обоснованных цен на рабочую силу с учетом различий в квалификации работников. Нигде в мире нет таких, как в современной России, больших различий в оплате труда, отличающегося по сложности. Переход к политике опережающего роста денежных доходов не должен происходить чересчур резко, должен быть управляемым и учитывать реальную ситуацию с наличием товаров и услуг.
Поэтому задача, решение которой направлено на изменение роли власти в ценообразовании на рынке труда, — это корректировка государственной политики в области заработной платы.
Государственные рычаги
Государственная система регулирования заработной платы представляет собой систему мер и норм законодательного, исполнительного и контролирующего характера, осуществляемых правомочными государственными учреждениями в целях стабилизации заработной платы и ее роста в зависимости от социально-экономических условий развития общества. Государственная система регулирования заработной платы является всеобщей и обязательной для предприятий и организаций всех форм собственности в каждой данной стране. Не ущемляя прав собственников средств производства, эта система воздействует на формирование и регулирование фондов оплаты труда непосредственно, не директивно, а косвенными методами в трех основных направлениях:
1. Установление государственного минимума заработной платы. Этот минимум рассчитывается исходя из стоимости так называемой потребительской корзины, то есть определенного для каждой страны количества и видов продовольственных товаров и услуг, обеспечивающих физиологически необходимый минимум для существования работника и членов его семьи в течение соответствующего периода времени. По закону ни один предприниматель и ни одно государственное, акционерное, кооперативное или частное предприятие не имеет права выплачивать часовую заработную плату ниже установленного минимума. В периоды инфляции минимальная заработная плата повышается специальными правительственными постановлениями.
С помощью государственного регулирования заработной платы наемных работников в большинстве экономически развитых стран осуществляется социальная защита наименее обеспеченных слоев населения: молодых, малоквалифицированных работников, лиц с ограниченной трудоспособностью и т. д.
2. Ограничение роста средней заработной платы законодательным путем для всех категорий работников, в том числе и высококвалифицированных, труд которых пользуется повышенным спросом. Этот метод регулирования применяется в кризисных ситуациях как средство сдерживания и снижения темпов инфляции.
3. Введение прогрессивного налога на прирост средней заработной платы. Это направление позволяет воздействовать на рост заработной платы и ограничивать его экономическим методом. Налоговая шкала строится таким образом, что чем выше процент прироста средней заработной платы, тем выше процент и сумма налогообложения.
Все три направления государственного регулирования позволяют до известной степени и защитить интересы трудящихся, и ограничить нежелательные кризисные явления, такие как инфляция, снижение реальной заработной платы и обнищание части населения. Функции государства сводятся к обеспечению наилучших условий для действия всего механизма рыночной организации заработной платы, к вмешательству в действие этого механизма с целью внесения в него необходимых корректировок, когда складывающиеся тенденции приобретают отрицательный для общества характер.
Что касается основных направлений государственного обеспечения гарантий в области оплаты труда, то к ним можно отнести:
— поэтапное повышение минимального размера оплаты труда (МРОТ) и его установление на уровне прожиточного минимума (ПМ) трудоспособного населения (установление МРОТ в размере 4330 руб. в месяц с 1 января 2009 г. явилось первым крупным шагом в этом направлении, в данное время МРОТ составляет 4611 руб.);
— ускоренный рост МРОТ по сравнению со средней заработной платой;
— содействие сокращению неоправданной дифференциации в оплате труда, установление экономически и социально обоснованного соотношения в оплате труда работников бюджетного и внебюджетного секторов экономики;
— проведение индексации заработных плат в условиях инфляции;
— экономическое, политическое и институциональное содействие сокращению неформальных отношений в сфере оплаты труда;
— отказ от институциональных ограничений для большинства видов дополнительной занятости. Их сохранение целесообразно только для определенных категорий государственных служащих;
— ориентирование при определении минимальной тарифной ставки (оклада) работников организаций на оптимальный для современного состояния экономики удельный вес тарифа в заработной плате на уровне не менее 70 — 75%.
Чтобы повысить гарантии и оптимизировать соотношения в уровнях заработной платы между отраслями, регионами, предприятиями и более полно учитывать при этом как интересы наемных работников, так и работодателей, государству необходимо динамично осуществлять меры по формированию действенного механизма социального партнерства. Прежде всего способствовать завершению становления социальных партнеров самостоятельных субъектов на всех уровнях управления.
Государство обязано в условиях, когда спрос и предложение на рынке труда не оказывают адекватного воздействия на формирование рыночной ставки заработной платы, а система социального партнерства находится в стадии становления, обеспечить и социальную защиту наемным работникам, и не допускать ситуации, когда неэффективно работающие предприятия могут функционировать за счет выплаты работникам необоснованно низкого заработка.
Определение уровня минимальной заработной платы
Одним из наиболее действенных методов государственного регулирования доходов и заработной платы является законодательное установление размера минимальной заработной платы, ориентированного на стоимость минимального набора товаров и услуг, позволяющего работнику обеспечивать воспроизводство рабочей силы.
Мировой опыт показывает, что использование МРОТ как одного из методов регулирования оплаты труда улучшает социально-экономическую ситуацию в стране, так как увеличение потребительского спроса стимулирует развитие производства, усиливается мотивация рабочих, уменьшается чрезмерная дифференциация доходов, снижается напряженность в обществе. По мнению зарубежных специалистов, увеличение минимальной заработной платы — более эффективный метод борьбы с бедностью нежели использование разнообразных форм социального обеспечения, поскольку не создает у людей иждивенческих настроений, повышает стимулирующую роль заработной платы.
Таким образом, обеспечение достаточной величины МРОТ как основы всей системы распределения по труду является ключевым элементом системы государственных гарантий в области заработной платы. МРОТ также является важным фактором для усиления защиты доходов бедных слоев населения. Он может помочь обеспечить минимальный уровень доходов, но должен поддерживаться на «разумном» уровне.
Одна из основных проблем за последние годы, относящихся к политике заработной платы в России, состоит в том, что МРОТ перестал выполнять свои экономические и социальные функции — создание основы для всей системы распределения заработной платы и защита уязвимых категорий трудящихся от крайне низких ставок вознаграждения.
В соответствии с ТК РФ (ст. 133) минимальный размер оплаты труда устанавливается на всей территории Российской Федерации законом и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека. При этом месячная заработная плата работника, отработавшего норму рабочего времени и выполнившего трудовые обязанности, не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Минимальный размер оплаты труда обеспечивается в учреждениях, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов, за счет средств бюджета соответствующего уровня, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; в других организациях — за счет собственных средств.
Минимальная ставка заработной платы основывается на минимальном размере оплаты труда. Месячная минимальная заработная плата работника, выполнившего свои трудовые обязательства (нормы труда), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. В минимальный размер оплаты труда не включаются доплаты и надбавки, а также премии и другие поощрительные выплаты. При определении минимальной ставки (оклада) работников предприятия работодатель обязан предусматривать их в более высоком размере, чем установленный федеральным законом минимальный размер оплаты труда. На уровне минимального размера оплаты труда ставка работников устанавливается в случаях, если предприятие испытывает трудности экономического характера либо в качестве специальной меры по предотвращению массового высвобождения работников.
Подходы к определению уровня минимальной заработной платы существенно отличаются в разных странах в зависимости от состояния развития их экономики. Обобщение зарубежной практики установления и изменения минимальной заработной платы позволяет условно выделить следующие четыре модели (или их сочетание):
— законодательное регулирование (США, Филиппины, Ямайка);
— регулирование исполнительными органами власти (Канада);
— регулирование исполнительными органами власти на основе рекомендаций трехсторонних представительских комитетов (Франция, Великобритания, Индия, Япония);
— решения на основе трехсторонних соглашений (Коста-Рика, Мексика, Австралия, Эквадор).
Минимум заработной платы может быть как общефедеральным, так и дифференцированным по регионам и природно-климатическим зонам страны применительно к стоимости минимального набора товаров и услуг, рассчитанной по единой методике. Различия в условиях воспроизводства рабочей силы по территории страны определяются разницей в потребностях населения, обусловленной неодинаковыми природно-климатическими условиями, национальными традициями и местными особенностями, влияющими на уровень и структуру потребления продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг.
Приходится констатировать, что минимальный размер оплаты труда, который стал устанавливаться в России с 1991 г. по настоящее время, существенно отстает от прожиточного минимума. Динамика изменения суммы минимального размера оплаты труда и прожиточного минимума за последние годы представлена в табл. 1.
Таблица 1
Минимальный размер оплаты труда и прожиточный минимум
| Срок, с которогоустановлен минимальныйразмер оплаты труда | Минимальныйразмер оплатытруда (руб. вмесяц) | Прожиточныйминимум(руб.) | Соотношениеминимального размераоплаты труда ипрожиточного минимума(%) |
| С 1 июля 2000 г. | 132 | 1210 | 10,9 |
| С 1 января 2001 г. | 200 | 1500 | 13,3 |
| С 1 июля 2001 г. | 300 | 1500 | 20,0 |
| С 1 мая 2002 г. | 453 | 1808 | 24,9 |
| С 1 октября 2003 г. | 600 | 2112 | 28,4 |
| С 1 января 2005 г. | 720 | 2293 | 31,4 |
| С 1 сентября 2005 г. | 800 | 3047 | 26,3 |
| С 1 мая 2006 г. | 1100 | 3443 | 32,0 |
| С 1 сентября 2007 г. | 2300 | 3809 | 60,4 |
| С 1 января 2009 г. | 4330 | 4693 | 92,2 |
| С 1 июня 2011 г. | 4611 | 6986 | 66,0 |
Коренное изменение уровня минимальной заработной платы в Российской Федерации имеет существенное значение для восстановления воспроизводственной функции заработной платы. Эта экономическая категория ТК РФ (ст. 129) определяется следующим образом: «Минимальная заработная плата (минимальный размер оплаты труда) — устанавливаемый федеральным законом размер месячной заработной платы за труд неквалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях труда».
Для восстановления воспроизводственной функции заработной платы весьма важно изменение порядка установления минимальной заработной платы. Видимо, постепенно необходимо отказаться от установления минимальной заработной платы как единой для всей России абсолютной величины, выраженной в рублях, и перейти к определению ее величины в процентах к прожиточному минимуму — минимуму необходимого достатка одинокого работника в трудоспособном возрасте. Этот минимум должен исчисляться по всем субъектам РФ, и, соответственно, абсолютный в денежном выражении уровень минимальной заработной платы должен быть различным.
Система обеспечения минимальных гарантий в области оплаты труда является отправным пунктом для определения степени повышения нижних границ заработной платы и препятствием для их снижения, а также для защиты заработной платы от негативных явлений рынка, что обеспечивает своевременность выплаты вознаграждений трудящимся и поддержания их покупательного уровня.
Минимальная заработная плата (МЗП) в нынешнем виде не обеспечивает регулирующую функцию обеспечения материальных потребностей наемных работников, особенно в части неквалифицированного и малоквалифицированного труда. В результате до 40% работающего населения получают заработную плату в размере ниже совокупного прожиточного минимума семьи.
Применяемый минимальный размер заработной платы в существующем виде не выполняет своей воспроизводственной функции. Так, часть работающих при существующем уровне заработной платы за 35 — 40 лет страхового стажа смогут заработать себе пенсию в размере ниже прожиточного минимума пенсионера.
Необходимо обязательно добиться, чтобы никогда минимальная зарплата не теряла своего реального содержания. Она должна быть постоянной по реальному содержанию. И здесь самая большая ее гарантия — индексация. Правительство должно ее вести по минимальной заработной плате.
Надо понятие «минимальной заработной платы» ввести в Трудовой кодекс. Новое, четкое. Нельзя говорить, что минимальная зарплата — это то же самое, что и любая заработная плата. Она совершенно другая. У нее своя функциональная нагрузка. И это не государственная гарантия. Нельзя ее рассматривать как государственную гарантию. Это просто частичка. Гарантии должны быть ко всей зарплате у государства. В соглашении договорились — государство обязано обеспечить, чтобы работодатели выполнили соглашение, как это делается в других странах.
В мировой практике используются два подхода установления МЗП. Первый — использует нормативно заданный размер МЗП в расчете за определенный период отработанного времени (месяц, день, час). Второй — применяет оценочный способ определения размера МЗП с помощью ее сопоставления со средней заработной платой по стране, который не предусматривает единого для всех отраслей экономики размера МЗП, а ее фиксированная минимальная планка устанавливается на уровне отдельных сегментов экономики и профессий работающих.
В качестве нормативной базы первого метода (нормативно задающего размера МЗП) служит прожиточный минимум работника и его семьи, позволяющий судить о степени удовлетворения физиологически важных жизненных потребностей трудящегося в продуктах питания, одежде, жилище, образовании, медицинском обслуживании, пользовании определенными видами услуг (транспорт и связь).
Следует отметить, что данный метод используют, как правило, страны с низким уровнем заработной платы, в которых для большей части населения стоимость продуктов питания составляет основную часть семейного бюджета. Сильной стороной метода прожиточного минимума является детально регламентированные нормативы потребления жизненно важных потребностей людей, что позволяет при наличии сильных профсоюзов аргументированно выстраивать логику своей позиции при переговорах с работодателями и властными структурами о размерах повышения МЗП.
Слабой стороной этого метода выступает методологическая зауженность учитываемых жизненных потребностей, которая на практике проявляется в скудном наборе регламентированных материальных и культурных потребностей, что особенно проявляется в недоучете культурных, образовательных, медицинских и духовных потребностей.
Такой подход ограничивает набор потребностей людей физиологическим минимумом материальных средств, необходимых для выживания, и тем самым сковывает экономические воспроизводственные возможности семьи работника, лишая ее возможностей для своего количественного и качественного развития.
В качестве критериев второго метода применяется сопоставление минимальной и средней заработной платы, которое называют индексом Кейтца. Пропорции такого соотношения свидетельствуют о степени приближения к желаемому уровню, достигнутому в стране. Как правило, в промышленно развитых странах индекс Кейтца составляет величину в диапазоне 48 — 62%. Рекомендованные пропорции данного соотношения Международной организацией труда — 50% и Европейским союзом — 60%.
Так, Комитет по социальным правам Совета Европы, комментируя ст. 4 Европейской социальной хартии (которую подписала и Россия), подчеркивает, что соотношение минимальной и средней заработной платы (за вычетом налогов) не должно быть ниже 60%. Только в отдельных случаях допустимо его понижение до 50%. В России индекс Кейтца составляет всего 24%, то есть более чем в два раза ниже от рекомендуемой величины. Для того чтобы выйти на рекомендуемые пропорции, существующий размер МЗП необходимо увеличить с 4611 до 10 800 руб.
В то же время несложно спрогнозировать, что в среднесрочной перспективе (до 2015 г.) данное соотношение (при разных вариантах развития экономики и сферы заработной платы) улучшится весьма значительно: с 24% до 27%, а при благоприятном варианте — до 30%, что в итоге не позволит создать сбалансированную рыночную модель заработной платы. Такое положение свидетельствует о низкой эффективности механизмов регулирования заработной платы на всех уровнях управления на уровне предприятий, отраслей экономики, регионов.
Нормативно задающий размер МЗП, применяемый в России, был применен на этапе шоковых реформ начала 1990-х гг. и рассчитан для ограниченного временного периода 1,0 — 2,0 года. Однако до сего времени он по покупательной способности меньше уровня 1990 г., составлявшего в то время 150% от прожиточного минимума трудоспособного населения. Таким образом, если МРОТ в период шоковых реформ служил основным инструментом предотвращения нищеты, то в последующий период его приспособили в качестве важнейшего механизма сдерживания роста заработной платы.
С позиции социальной защиты в качестве важной социальной меры обоснования размера МЗП важно включить в ее состав не только прожиточный минимум для работающего, но и расходы на страховые взносы работника в систему пенсионного, медицинского страхования и страхования по безработице, а также расходы по уплате налога на физических лиц, которые в своей совокупности составят примерно 25% от базовой величины прожиточного минимума.
Роль налоговой системы в государственном регулировании
заработной платы
Возможности государства в регулировании заработной платы во многом ограничиваются бюджетными поступлениями. Взимая налоги с предприятий и личных доходов, государство аккумулирует средства в бюджете и во внебюджетных фондах, чтобы затем осуществлять трансфертные платежи, использовать их на социальные нужды.
Поэтому особая роль в механизме государственного регулирования оплаты труда отводится налоговой системе. Налоговая система способствует рационализации соотношений в оплате труда, устанавливаемых в ходе переговорного процесса, и позволяет уменьшать возможность деформаций в уровнях оплаты под влиянием дефицитности отдельных профессий на рынке труда.
Цель государственной налоговой политики — стимулирование экономической деятельности, направленной на экономию затрат.
Инструментом выравнивания доходов с целью стабилизации социально-экономической ситуации является налоговый механизм. Практически во всех развитых странах индивидуальные подоходные налоги взимаются по прогрессивной шкале. Очевидно, что существующее налоговое законодательство с его единой 13% налоговой ставкой никак не может способствовать социально-экономической стабилизации в стране и выравниванию доходов. Существующая система налогообложения не учитывает сегодняшних реалий. Ситуация такова, что тяжесть налогообложения необходимо перенести с менее доходного населения на более богатое, то есть ориентироваться на прогрессивную шкалу обложения налогами индивидуальных доходов. Однако важно соблюдать в этом и определенную меру, ибо, как показывает мировой опыт, если изымается 40 — 45% доходов, предприниматель теряет интерес к своему делу.
Эффективность применяемой налоговой системы обусловлена не только функциональностью и стратегией ее использования, но и ее адекватностью достигнутому уровню экономического развития страны. Опыт разных стран показывает, что прослеживается связь между уровнем их экономического развития и возможностями налоговой нагрузки на экономику.
В связи с проектируемым изменением в государственной налоговой политике — переносом центра тяжести взимания налогов с совокупных доходов предприятий (организаций) на индивидуальные доходы населения — актуальной является оптимизация соотношения уровня заработной платы и ставки подоходного налога.
Если воздействовать через систему индивидуального налогообложения не только на пополнение доходной части бюджета, но и на преодоление чрезмерного расслоения общества по уровням доходов, необходимо внести поправки в действующую систему взимания подоходного налога с индивидуальных налогов граждан. Речь идет прежде всего об отказе от «единой шкалы» налогообложения (13% независимо от размера дохода). Такой подход, когда налоги взимаются в одинаковом относительном размере с низко — и высокодоходных граждан, социально несправедлив и введение его привело к усугублению ситуации расслоения населения по уровню реально аккумулируемых доходов.
Поэтому, наблюдая функцию распределения по доходам в нашей стране в настоящее время, мы еще раз возвращаемся к вопросу о прогрессивной ставке подоходного налога, которая, на наш взгляд, является основой механизма перераспределения от высокодоходных групп к низкодоходным.
Также с помощью налоговой системы и системы платежей во внебюджетные фонды необходимо создавать работодателям стимулы к повышению заработной платы. В частности, можно было бы не включать в течение определенного периода в налогооблагаемую базу рост заработной платы, полученный за этот период на предприятиях, наращивающих объем производственной деятельности.
Также в настоящее время в существующих в стране экономических условиях можно повысить стимулирующую роль налогов путем более действенного целевого использования льгот. Под целевой налоговой льготой понимается льгота с четко определенными условиями использования льготируемых сумм или требованиями к осуществлению производственно-хозяйственной деятельности налогоплательщика: направление определенной части льготируемой суммы на развитие производства, ограничение цены на производимую продукцию, выполнение тех или иных федеральных или территориальных экономических программ и т. п. К числу льгот, которые могли бы предоставляться в соответствии с федеральным законодательством, относятся:
— налоговый кредит (отсрочка платежа), который носит целевой, срочный и возвратный характер; кроме того, за него взимается процент, скорректированный на официальный индекс инфляции;
— льготы по налогообложению средств, расходуемых для выполнения социальных программ, особо важных социальных заказов и услуг населению, предоставляемых в индивидуальном порядке строго целевым назначением.
Таким образом, в условиях рыночных отношений в полной мере раскрывается сущность налогов. Здесь они могут полноценно функционировать в реализации регулирующей, координирующей и перераспределительной роли государства.
Комплексный подход
На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что только системный комплексный подход к вопросу государственного регулирования оплаты труда может стать в настоящее время основой восстановления действия основополагающих функций заработной платы (воспроизводственной и стимулирующей).
На наш взгляд, основными мерами государственного регулирования на сегодняшний день должны являться:
Изменение методов и критериев установления заработной платы, что предполагает использование для определения МЗП одновременно двух методов: метода, основанного на прожиточном минимуме, и метода соотношения со средней заработной платой.
Это будет способствовать решению остро стоящей в настоящее время проблемы по сглаживанию имеющей место дифференциации заработной платы, что, в свою очередь, послужит мощным механизмом уменьшения социальной разобщенности в обществе. Для увеличения гибкости МЗП возможно установление МЗП нескольких уровней: для одного работающего, для работающего, имеющего одного ребенка, для работающего, имеющего двух детей, и т. д.
Формирование нормативной правовой базы, не допускающей дискриминацию заработной платы и обеспечивающей реальную выгоду предприятиям, выплачивающим заработную плату официально.
Введение прогрессивной системы налогообложения с физических лиц, так как социальная политика государства должна быть направлена не на выравнивание доходов вообще, а на преодоление их чрезмерной дифференциации. Разработка механизма индексации заработной платы, основанной на системности и периодичности с целью недопустимости раскручивания инфляционных процессов и сохранения покупательной способности населения.
Принятие федерального закона «Оплата труда в Российской Федерации», который должен внести коренные изменения не только в действующую систему организации труда, но и в принципе ее формирования.
Разработка комплекса мер по усилению государственного регулирования социальных процессов в области оплаты труда и в повышении привлекательности труда в сфере производства.
Источник: hr-portal.ru
