Как удерживать НДФЛ с переходящих отпускных
Стандартный вычет НДФЛ по переходящим отпускным предоставляют в каждом месяце отдельно. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 11.05.12 № 03-04-06/8-134 (ответ на частный запрос).
Как предоставлять вычет
Очень часто отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в следующем. Фактически сотрудник получает отпускные только в одном месяце — до начала отдыха. Но они являются оплатой дней отпуска и в следующем месяце. В комментируемом письме Минфин России сообщил, что это не основание, чтобы предоставлять сотруднику сразу два стандартных вычета при выплате денег. Вычет за второй месяц надо будет предоставить при выплате зарплаты.
Например, если у сотрудника отпуск начинается 28 мая, а заканчивается 13 июня, то за май и июнь стандартный вычет предоставляют по отдельности. То есть вычет за июнь не добавляют к вычету за май, хотя в мае выдается часть оплаты за отдых в июне.
Однако если компания и предоставит сотруднику сразу вычеты за два месяца при выплате отпускных, то это не приведет к доначислениям. В следующем месяце компания вычеты сотруднику уже предоставлять не будет, а значит, это не приведет к недоплате.
Как посчитать заработок
С переходящими отпускными есть еще две проблемы. Первая касается предоставления вычета при выплате отпускных. Недавно Президиум ВАС РФ принял знаковое постановление, в котором признал, что НДФЛ надо перечислить в бюджет в день выплаты отпускных (постановление от 07.02.12 № 11709/11). Фактически из этого следует, что сотрудник вправе получить вычет как при выплате отпускных, так и при получении зарплаты за месяц.
Однако первый вариант может быть рискованным. Ведь вычет НДФЛ предоставляют, пока доходы сотрудника не превысили 280 тыс. рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). А если предоставить вычет при выплате отпускных, не исключено, что после начисления зарплаты допустимый предел будет превышен. Поэтому безопаснее не предоставлять вычеты при выплате отпускных в середине месяца.
Вторая проблема касается определения лимита дохода, дающего право на вычет. В Минфине считают, что при переходящем отпуске начисленные суммы на два месяца разбивать не надо (хотя некоторые бухгалтерские программы так делают). Всю сумму отражают в том месяце, в котором она начислена. Мы считаем, что это верно. Покажем на примере.
На цифрах
Зарплата сотрудника — 54 тыс. руб. в месяц. В апреле доход нарастающим итогом составит 216 тыс. руб. (54 тыс. руб. ? 4 мес.). Сотрудник уходит в отпуск 31 мая на 14 календарных дней. Сумма отпускных за 1 день — 1800 руб., а за 14 дней — 25 200 руб.
Верный расчет: всю сумму отпускных отражают в том месяце, в котором они начислены. В мае сотрудник отработал 20 дней и заработал 51 428 руб. (54 тыс. руб. / 21 дн. ? 20 дн.). Общий доход нарастающим итогом равен 292 628 руб. (216 000 + + 51 428 + 25 200). А значит, стандартные вычеты сотруднику уже не положены.
Неверный расчет: сумму начисленных отпускных разбивают на месяцы, за которые они начислены. В мае сотрудник был в отпуске 1 день, поэтому из отпускных к этому месяцу относится 1800 руб. А сумма отпускных, относящихся на июнь, составит 23 400 руб. (25 200 — 1800). Это значит, что в мае доход нарастающим итогом сотрудника составит 269 228 руб. (216 000 + 51 428 + 1800). А значит, компания предоставит вычет за май.
Источник : hr-portal.ru
