Единая упрощенная налоговая декларация в 2013-2014 году

Законодательство содержит множество вариантов создания благоприятных условий для предпринимателей, в том числе и для тех, кто по каким-либо причинам приостановил свой бизнес. Например, для таких индивидуальных предпринимателей предусмотрена единая упрощенная налоговая декларация. Данная декларация позволяет значительно упростить процесс представления отчетности, поэтому стоит рассмотреть её более подробно.

Что такое единая упрощенная налоговая декларация?

Единая упрощенная налоговая декларация – является вариантом декларации по нескольким налогам, но только в том случае, если по ним не было в отчетном периоде налогооблагаемой базы. То есть данная декларация подается исключительно в том случае, если в отчетный период не было никаких движений денежных средств по расчетным счетам или через кассу предпринимателя.

Единая налоговая декларация предусмотрена только для субъектов предпринимательства, находящихся на общей системе налогообложения и позволяет отчитаться одновременно по всем налогам, предусмотренным данной системой: налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, налогу на прибыль. 

Так как, индивидуальные предприниматели на ОСНО являются плательщиками только НДС, то данная декларация подается ими только в отношении этого налога. Отметим, что единая упрощенная декларация не позволяет отчитываться по налогу на доходы физических лиц, который платят предприниматели на общей системе налогообложения. Также с её помощью нельзя отчитаться по транспортному налогу, так как предприниматели платят его как физические лица, без подачи соответствующей декларации.

Как заполнять упрощенную налоговую декларацию?

Форма единой упрощенной налоговой декларации значительно не отличается от привычных деклараций по различным налогам. Поэтому особых сложностей при её заполнении возникнуть не должно. А при появлении затруднений в сети интернет всегда можно найти образец заполнения единой упрощенной декларации для индивидуальных предпринимателей.

Здесь важно помнить, что предприниматель отчитывается только по налогу на добавленную стоимость, поэтому в графы, где указываются налоги, по которым представляется данная декларация,  вписывается только НДС, с обязательным указанием главы Налогового кодекса РФ, регламентирующую данный налог. Также важно правильно обозначить отчетный период – квартал, с обозначением его порядкового номера.

Заполняется только первая страница декларации, так как вторая страница предназначена для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и не имеющим ИНН. 

На этом вопросы, как заполнить единую упрощенную декларацию – могут быть исчерпаны, так как иных сведений, кроме обозначенных выше, а также стандартных сведений о предпринимателе вносить в неё не требуется.

Когда и как сдавать упрощенную налоговую декларацию?

Ситуация, когда сдается единая упрощенная налоговая декларация, однозначно определена законодательством – отсутствие движения по счетам предпринимателя, а также по его кассе, то есть в случае приостановления деятельности. Законодательство не содержит каких-либо ограничений по количеству представлений данной декларации, например, предприниматель вправе подавать её на протяжении нескольких отчетных периодов.

Появление же любой суммы лишает предпринимателя права на подачу единой упрощенной налоговой декларации. 

Но это только в том случае, если данная сумма образует налогооблагаемую базу. На практике встречаются такие ситуации, когда предприниматели получают доход, но при этом он может носить как предпринимательский, так и частный характер.

Самым ярким примером подобной ситуации является сдача в аренду недвижимого имущества. Если это осуществляется как предпринимательская деятельность, то ИП должен, в таком случае, уплатить НДС и НДФЛ. Если же данная операция осуществляется им как физическим лицом, то ему надлежит уплатить только подоходный налог и представить налоговую декларацию 3-НДФЛ, а в отношении НДС, если не было иных доходов, возможно заполнение единой упрощенной декларации.

Также стоит обратить внимание и на возможность чередования сдачи отчетности. Например, если в первом квартале предприниматель вел деятельность и получал денежные средства, то он должен сдать квартальный отчет по НДС. Во втором квартале деятельность им не велась, и никакого движения денежных средств у него не было, то здесь он вправе заполнить и подать в ИФНС бланк единой упрощенной налоговой декларации. Если же в следующем квартале он возобновит свою работу и начнется поступление денежных средств, либо их расход, то он должен подавать обычную декларацию по НДС.

Способы сдачи упрощенной декларации

p>Порядок сдачи упрощенной декларации ничем не отличается от представления обычной налоговой отчетности и возможен следующими способами:

• Личная подача предпринимателем в районную инспекцию налоговой службы;
• Подача через представителя, в таком случае требуется доверенность с указанием полномочий представителя на сдачу отчетности. Также желательно чтобы представитель был наделен правом давать объяснения по декларации, вносить при необходимости в неё дополнения или изменения.
•  Передача посредством электронных каналов связи, как предпринимателем самостоятельно, так и с помощью специализированных он-лайн сервисов и коммуникационных компаний.
• Отправка отчетов с помощью почтовых отправлений. Письмо должно быть заказным, с объявленной ценностью и описью вложения. Опись составляется в двух экземплярах, один из которых вкладывается в конверт с отчетом, второй с отметкой почтового отделения прикладывается к экземпляру отчета, остающегося у предпринимателя.

Срок сдачи упрощенной налоговой декларации

Срок сдачи единой упрощенной декларации аналогичен сроку представления декларации по налогу, в отношении которого подается данная декларация. Так, если индивидуальным предпринимателем подается упрощенная декларация по налогу на добавленную стоимость, то она должна быть сдана в те же сроки, что и декларация по НДС, то есть до 20 числа месяца следующего за последним месяцем квартала. Например, единая упрощенная декларация за четвертый квартал 2013 года должна быть подана до 20 января этого года.

Особенности упрощенной налоговой декларации в 2014 году

Как было отмечено выше, что главной особенностью данной декларации является отсутствие движения по счетам и кассе предпринимателя, многие не совсем верно это истолковывают, что подразумевается отсутствие прибыли у предпринимателя в отчетный период. На самом деле данная декларация может быть представлена только в том случае, если у предпринимателя отсутствовали не только доходы, но и расходы, то есть в ситуации полной приостановки бизнеса. На практике такие ситуации возникают очень редко, так как даже приостановка бизнеса иногда требует определенных расходов, например, по аренде помещения, выплате кредитов и т.д. Возможно поэтому количество предпринимателей, кто сдает единую упрощенную декларацию на сегодняшний день невелико.

Немного их и потому, что возможность представления данной декларации есть только у налогоплательщиков, находящихся на общей системе налогообложения, таких в среде индивидуальных предпринимателей не очень много. Кроме того, единая упрощенная декларация 2014 практически аналогична по объему и сложности заполнения нулевой декларации по НДС, что делает данную форму отчетности не привлекательной для предпринимателей, так как особой разницы в их подготовке и сдаче нет. Тем не менее, возможность сдачи упрощенной декларации у ИП имеется, и они должны знать об этом.

Источник: hr-portal.ru